每經(jīng)記者｜文多    每經(jīng)編輯｜楊軍    

因信披等問題被江西證監(jiān)局責(zé)令改正后，天音控股（SZ000829，股價11.54元，市值118.30億元）在4月27日盤后披露，涉及天音控股或其子公司有關(guān)的年報審計、資產(chǎn)評估工作中，有1家會計師事務(wù)所、1家資產(chǎn)評估公司以及多名注冊會計師、評估師存在執(zhí)業(yè)問題。這些執(zhí)業(yè)問題涉及天音控股2023年年報和2024年年報，以及關(guān)于天音控股子公司投資性房地產(chǎn)公允價值的評估報告。

因上述問題，中審華會計師事務(wù)所及注冊會計師黃斌、熊明華、黎任國，北方亞事資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司及資產(chǎn)評估師張小玲、章艷玲、毛慶祥均收到監(jiān)管函。

資產(chǎn)評估存在五項違規(guī)

天音控股4月25日披露，經(jīng)江西證監(jiān)局查明，上市公司在財務(wù)核算、內(nèi)控治理等方面存在多項違規(guī)。

財務(wù)核算方面，天音控股存在“長期股權(quán)投資存在公允價值變動或者出現(xiàn)明顯減值跡象時，未獲取公允價值變動情況并進行減值測試” 等問題。

內(nèi)控治理方面，上市公司存在“銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控存在缺陷”“信息系統(tǒng)管理不規(guī)范”等問題。

江西證監(jiān)局決定對公司采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案，對董事長黃紹文、總經(jīng)理劉彥等人采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案。

周末過后，天音控股又披露兩份監(jiān)管函，被監(jiān)管對象則是與之合作過的評估公司、會計師事務(wù)所。

其中，北方亞事資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司及3名資產(chǎn)評估師（張小玲、章艷玲、毛慶祥），在涉及天音控股子公司投資性房地產(chǎn)公允價值評估報告（報告文號：北方亞事評報字〔2024〕第01-389號、北方亞事評報字〔2025〕第01-0462號）的執(zhí)業(yè)中存在五項違規(guī)行為。

這些行為包括評估報告披露不完整、評估說明信息不充分、變更設(shè)定事項的評估依據(jù)不充分、部分事項核查驗證不到位和評估參數(shù)依據(jù)不充分。

這些違規(guī)行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，相關(guān)簽字資產(chǎn)評估師未能勤勉盡責(zé)。以評估報告披露不完整為例，江西證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，評估報告中沒有披露評估標(biāo)的對應(yīng)土地使用權(quán)出讓合同書中關(guān)于部分面積自竣工驗收之日起10 年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。

審計工作有三大類問題 

深交所同日向中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及3名注冊會計師（黃斌、熊明華、黎任國）出具監(jiān)管函。依據(jù)也是江西證監(jiān)局查明的事實，即在天音控股2023年和2024年年度報告審計項目執(zhí)業(yè)中存在三大類問題。

第一類是風(fēng)險評估方面的問題，包括：

1. 未審慎確定重要性水平。在確定財務(wù)報表整體重要性水平時，未在底稿中說明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；隨著審計工作推進，未對計劃階段確定的重要性水平是否有必要修改進行判斷；未充分記錄調(diào)整子公司重要性水平的理由。

2. 風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。未獲取充分證據(jù)用以識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

3. 風(fēng)險評估底稿記錄不完整、不規(guī)范。底稿中存在多處遺漏或不規(guī)范的問題，如未見就舞弊風(fēng)險詢問管理層和其他人員的記錄等。

第二類是控制測試方面的問題，包括：

1. 內(nèi)部控制的審計范圍不完整，重要子公司的重要業(yè)務(wù)循環(huán)未納入控制測試范圍；

2. 執(zhí)行穿行測試時未記錄測試的具體項目或事項的識別特征，未編制了解和評價管理層與商譽減值測試相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性底稿。

第三類是實質(zhì)性程序方面的問題，包括：

利用外部專家工作時，未就專家工作的內(nèi)容達成一致意見，未充分復(fù)核并評價專家工作的恰當(dāng)性及對審計工作的支持程度；與組成部分會計師溝通不充分；長期股權(quán)投資可收回金額估計不恰當(dāng)；未充分關(guān)注部分衍生金融工具會計核算是否正確。

在對上述公司、機構(gòu)和相關(guān)人員出具監(jiān)管函同時，深交所要求他們認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

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