每經記者｜莫淑婷    每經編輯｜魏官紅    

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4月30日，拖延了三天的索菱股份（002766，SZ）2018年年報終于“現身”?！睹咳战洕侣劇酚浾咦⒁獾剑瑏喬瘓F）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱亞太會計師事務所）不僅對索菱股份出具了無法表示意見的審計報告，還出具了否定意見的《內部控制鑒證報告》。

此外，該會計師事務所對公司之前的會計差錯進行了更正，更正后，索菱股份2017年、2018年連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負值。在上述多種原因下，索菱股份自5月6日起將被實施退市風險警示。更為糟糕的是，因索菱股份相關行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調查。

如今，這家上市不足4年的公司，正迎來其至暗時刻。

被出具“無法表示意見”審計報告

索菱股份的2018年年報可謂是“姍姍來遲”。早在4月10日，深交所就向索菱股份下發(fā)了關注函，對索菱股份2018年年報披露事項表示關注。

然而在4月27日，索菱股份公告稱，原計劃于2019年4月27日披露2018年年度報告及其摘要，但由于2018年年度報告工作量較大，延期至2019年4月30日披露。

4月30日，索菱股份2018年年報終于“現身”。年報顯示，上市公司2018年實現營業(yè)收入14.30億元，扣非凈利潤虧損3.21億元。索菱股份在年報中指出，2018年10月份以來，公司遭遇了前所未有的困難，公司的持續(xù)經營受到前所未有的挑戰(zhàn)，年內到期的金融及非金融機構融資大多未能續(xù)貸甚至被抽貸，其中包括部分未到期的借款，公司目前大部分銀行賬戶、重要資產被司法凍結。

對于公司2018年財報，亞太會計師事務所出具了無法表示意見的審計報告。正因為如此，根據相關規(guī)定，深交所將對公司股票交易實行“退市風險警示”的特別處理。自2019年5月6日起，公司股票簡稱由“索菱股份”變更為“*ST索菱”。

4個事項導致無法表示意見

在年報中，亞太會計師事務所列舉了4個形成無法表示意見的涉及事項。

一是截至2018年12月31日，索菱股份及子公司九江妙士酷實業(yè)有限公司、廣東索菱電子科技有限公司通過非金融機構保理業(yè)務融資，再由索菱股份以預付賬款、其他應收款往來款形式支付給多家企業(yè)，期末余額合計為10.77億元。亞太會計師事務所稱，對往來資金金額及期末余額的完整、準確性無法確認，也無法確認上述款項的業(yè)務實質，以及期末減值合理性。

二是由于索菱股份內部控制存在與收入、成本核算相關的控制缺陷，亞太會計師事務所設計了針對性的審計程序，但由于索菱股份財務及業(yè)務部門關鍵人員離職，亞太會計師事務所未能獲取上述業(yè)務的完整信息與資料，也無法對重要客戶及供應商執(zhí)行訪談程序。

三是索菱股份存在大額逾期債務、重要賬戶被凍結、大額訴訟情形。

四是商譽計提方面。索菱股份2017年度非同一控制下企業(yè)合并英卡科技、三旗通信、上海航盛分別形成商譽9742.83萬元、3.53億元、6208.15萬元。因索菱股份管理層未能提供上述三家公司2018年末商譽減值測試的相關資料，亞太會計師事務所無法執(zhí)行必要的審計程序，因此無法判斷商譽是否存在減值，以及是否有必要進行調整。

“糟糕”的內控

亞太會計師事務所在列舉形成無法表示意見的涉及事項時，提到了索菱股份“糟糕”的內控。事實上，亞太會計師事務所也對索菱股份2018年財務報表相關的內部控制有效性作出認定，并出具了否定意見的《內部控制鑒證報告》。

亞太會計師事務所指出，索菱股份法定代表人兼董事長肖行亦及其控制的索菱股份等公司在2018年度存在向多家非銀行金融機構及個人（以下簡稱債權方）進行融資的行為。肖行亦在未經過索菱股份正常內部審批流程的情況下，以索菱股份的名義與債權方簽訂了擔保/借款協(xié)議，由索菱股份對其及其控制的公司的融資行為承擔連帶保證責任。

2018年10月開始，索菱股份陸續(xù)接到相關法院/仲裁機構起訴的通知，相關債權方要求索菱股份還款以及對肖行亦及其控制的公司所欠款項承擔連帶保證責任。截至鑒證報告日，索菱股份已收到的訴訟請求涉及借款本金8.2億元，索菱股份已將其作為預計負債計入2018年度的財務報表。在接到相關通知前，索菱股份未發(fā)現上述擔保融資事項，導致對財務報表造成了重大影響，內部控制存在重大缺陷。

對此，索菱股份董事會表示，管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在公司2018年度內部控制評價報告中。公司董事會將積極督促各項整改措施的落實，盡快完成整改。

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2017年扣非凈利潤調整為虧損

索菱股份于2015年6月上市，在未調整2017年財務數據前，2017年的索菱股份曾迎來“高光時刻”。

在收購了三旗通信、英卡科技和上海航盛這三家公司后，索菱股份2017年業(yè)績實現快速增長。彼時，財務數據顯示，2017年索菱股份實現營業(yè)收入14.98億元，同比增長57.64%；實現扣非凈利潤1.38億元，同比增長96.92%。

然而在2018年年報中，亞太會計師事務所對之前的會計差錯進行更正，使得索菱股份2017年、2018年連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負值。調整后，索菱股份2017年扣非凈利潤虧損616.73萬元，經營活動產生的現金流量凈額也變?yōu)樨撝担瑸?3.20億元。更正后，根據相關規(guī)定，深交所有權對公司股票交易實施退市風險警示。

索菱股份董事會表示，針對亞太會計師事務所出具的審計報告無法表示意見涉及事項以及公司存在的連續(xù)兩年歸屬于母公司所有者的凈利潤為負值的事項，董事會將積極督促管理層核實存在的問題，并認真整改，持續(xù)追蹤相關進展，以維護公司和股東的合法權益，力爭撤銷退市風險警示。

更為糟糕的是，索菱股份還于2019年4月26日收到了證監(jiān)會《立案調查通知書》。因公司相關行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據相關規(guī)定，證監(jiān)會決定對公司立案調查。

事實上，早在2019年1月1日，每日經濟新聞就曾獨家報道《索菱股份7億資金“流出”背后：兩家企業(yè)與上市公司有交集》，對索菱股份的資金流出情況及采購業(yè)務的真實性提出了質疑。

針對索菱股份2018年年報披露的問題，4月30日下午，《每日經濟新聞》記者致電索菱股份董秘辦。截至發(fā)稿前，該電話一直無人接聽。